Dağıtılan brüt kâr
664.090,91 TL
Genel kurul dağıtım kararı
TTK 519/610 · Güncel %15 Stopaj · Tekdüzen Hesap Planı
Kâr Dağıtımı & TTK Simülatörü
Net dönem kârından başlayıp ortağın banka hesabına geçen nete kadar: I. ve II. tertip yasal yedek akçeler, %15 temettü stopajı, yevmiye fişleri ve huzur hakkı optimizasyonu.
Toplam vergi yükü
349.613,64 TL
Efektif: %34.96
Ortaklara net intikal
564.477,28 TL
Banka hesabına yatan
Yasal yedek akçeler
85.909,09 TL
TTK 519 I. & II. tertip
TTK 519/610 kâr dağıtım tablosu
Bilanço & yasal dağıtım
Ticari bilanço kârı (690 hesap)
1.000.000 TL
Kurumlar vergisi matrahı
1.000.000 TL
Hesaplanan kurumlar vergisi (%25)
− 250.000 TL
Dönem net kârı (vergi sonrası — 590 hesap)
750.000 TL
I. tertip genel kanuni yedek akçe (%5) (−)
TTK 519/1: Ödenmiş sermayenin %20 tavanına kadar kalan kârın %5’i
− 20.000 TL
Dağıtılabilir net kâr
730.000 TL
Dağıtılan brüt kâr payı (%100 karar)
664.090,91 TL
II. tertip genel kanuni yedek akçe (%10) (−)
TTK 519/2-c: (Dağıtılan − sermayenin %5’i) × 1/10
− 65.909,09 TL
Toplam kâr payı stopajı (GVK 94/6-b — %15)
9286 sayılı CK gereğince güncel %15 (kurum ortaklar hariç)
− 99.613,64 TL
Ortakların banka hesabına geçecek net temettü
564.477,28 TL
Ortaklar bazında dağıtım ve stopaj dökümü
Banka & muhtasar kod 061
| Ortak adı / unvanı | Pay | Mükellefiyet | Brüt temettü | Stopaj | Eline geçen net |
|---|---|---|---|---|---|
| Ortak 1 | %50 | Tam Mükellef Gerçek Kişi | 332.045,46 TL | − 49.806,82 TL (%15 stopaj) | 282.238,64 TL |
| Ortak 2 | %50 | Tam Mükellef Gerçek Kişi | 332.045,46 TL | − 49.806,82 TL (%15 stopaj) | 282.238,64 TL |
Gerçek kişi ortakların yıllık gelir vergisi beyannamesi (GVK Md. 22/3)
Beyan haddi: 400.000 TL
GVK 22/3 maddesi gereğince kâr payının yarısı (%50’si) vergiden istisnadır. Kalan tutar 2026 yılı beyan sınırını aşarsa yıllık gelir vergisi beyannamesi verilir. Şirkette kesilen stopajın tamamı mahsup edilir; hesaplanan vergi stopajdan düşük kalırsa vergi dairesinden iade alınır.
| Ortak | Matrah (½ istisna) | Beyan durumu | Hesaplanan GV | Mahsup stopaj | Nihai fark |
|---|---|---|---|---|---|
| Ortak 1 | 166.022,73 TL | Muaf (stopaj nihai) | — | — | Ek vergi yok |
| Ortak 2 | 166.022,73 TL | Muaf (stopaj nihai) | — | — | Ek vergi yok |
Tekdüzen hesap planı (TDHP) yevmiye fişleri
Hesaplamanın kuruşu kuruşuna Tekdüzen Hesap Planına uygun yevmiye maddeleri aşağıdadır. Luca, Zirve, Mikro gibi muhasebe yazılımlarına doğrudan aktarabilirsiniz.
Madde #1: Dönem Kârı Kurumlar Vergisi Karşılığı Kaydı
Dönem kârı üzerinden %25 kurumlar vergisi karşılığı ayrılması
| Hesap | Hesap adı & açıklama | Borç (TL) | Alacak (TL) |
|---|---|---|---|
| 691 | DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) Hesaplanan Kurumlar Vergisi Karşılığı | 250.000,00 | |
| 370 | DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI Kurumlar Vergisi Borç Karşılığı | 250.000,00 |
Madde #2: Dönem Net Kârının Bilançoya Devri
Dönem net kârının 692 hesaptan bilançodaki 590 nolu özkaynak hesabına devri
| Hesap | Hesap adı & açıklama | Borç (TL) | Alacak (TL) |
|---|---|---|---|
| 690 | DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI Dönem Ticari Bilanço Kârı | 1.000.000,00 | |
| 691 | DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) Vergi Karşılığı Kapanışı | 250.000,00 | |
| 692 | DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI Dönem Net Kârı Tespiti | 750.000,00 |
Madde #3: Net Kârın Geçmiş Yıllar Kârlarına Devri
590 nolu hesabın yeni çalışma döneminde 570 Geçmiş Yıllar Kârları hesabına devri
| Hesap | Hesap adı & açıklama | Borç (TL) | Alacak (TL) |
|---|---|---|---|
| 590 | DÖNEM NET KÂRI 2025 Yılı Net Kârının Kapanışı | 750.000,00 | |
| 570 | GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 2025 Yılı Kârının Devri | 750.000,00 |
Madde #4: Genel Kurul Kâr Dağıtım Kararı Tahakkuk Kaydı
Genel kurul kararıyla I. ve II. tertip yedek akçelerin ayrılması ve ortaklara kâr payı tahakkuku
| Hesap | Hesap adı & açıklama | Borç (TL) | Alacak (TL) |
|---|---|---|---|
| 570 | GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI Genel Kurul Kararıyla Kâr Dağıtımına Ayrılan Tutar | 750.000,00 | |
| 540.01 | YASAL YEDEKLER / I. Tertip Kanuni Yedek Akçe TTK Md. 519/1 Genel Kanuni Yedek Akçe (%5) | 20.000,00 | |
| 540.02 | YASAL YEDEKLER / II. Tertip Kanuni Yedek Akçe TTK Md. 519/2-c Genel Kanuni Yedek Akçe (%10) | 65.909,09 | |
| 331 | ORTAKLARA BORÇLAR / Ortak 1 Brüt Kâr Payı (%50 Pay) | 332.045,46 | |
| 331 | ORTAKLARA BORÇLAR / Ortak 2 Brüt Kâr Payı (%50 Pay) | 332.045,46 |
Madde #5: Kâr Payı Ödemesi ve Stopaj Tevkifatı Kaydı
Ortaklara net temettünün bankadan havale edilmesi ve 9286 sayılı CK gereği %15 stopaj kesintisi
| Hesap | Hesap adı & açıklama | Borç (TL) | Alacak (TL) |
|---|---|---|---|
| 331 | ORTAKLARA BORÇLAR / Ortak 1 Kâr Payı Borcunun Kapanışı | 332.045,46 | |
| 331 | ORTAKLARA BORÇLAR / Ortak 2 Kâr Payı Borcunun Kapanışı | 332.045,46 | |
| 360.01 | ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR / Temettü Stopajı (GVK 94/6-b - Kod 061) Kâr Dağıtımı %15 Gelir Vergisi Tevkifatı | 99.613,64 | |
| 102 | BANKALAR HESABI Ortakların Banka Hesaplarına Net Kâr Payı Transferi | 564.477,28 |
Madde #6: Kâr Dağıtım Stopajının Vergi Dairesine Ödenmesi
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi (061 Kodu) ile tahakkuk eden verginin ödenmesi
| Hesap | Hesap adı & açıklama | Borç (TL) | Alacak (TL) |
|---|---|---|---|
| 360.01 | ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR / Temettü Stopajı Stopaj Borcunun Kapanışı | 99.613,64 | |
| 102 | BANKALAR HESABI Vergi Dairesine Bankadan Ödeme | 99.613,64 |
MUHSGK (muhtasar) beyanname rehberi ve vergi kodları
GİB kod listesi
061 Kâr dağıtım stopajı (gerçek kişiler)
GVK 94/6-b-i bendi gereğince tam mükellef gerçek kişilere dağıtılan kâr payları üzerinden yapılan %15 stopaj bu kod ile beyan edilir.
062 Dar mükelleflere kâr payı stopajı
Yurt dışında mukim gerçek veya tüzel kişilere yapılan temettü dağıtımlarında geçerlidir. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması hükümleri saklıdır.
%0 Tam mükellef kurum ortaklar
Şirket ortağı bir limited veya anonim şirket ise KVK Md. 5/1-a iştirak kazancı istisnası uyarınca stopaj kesilmez ve muhtasara girmez.
Beyan ve ödeme zamanı: Kâr payının ortakların tasarrufuna bırakıldığı (ödendiği veya hesaben alacaklandırıldığı) ayı takip eden ayın 26. günü akşamına kadar MUHSGK ile beyan edilir ve ödenir (GVK Md. 98).
Toplam vergi yükü analizi
Kurumlar vergisi
250.000 TL
Kâr payı stopajı
99.613,64 TL
Toplam devlete giden
349.613,64 TL
Efektif vergi oranı
%35.0
Kapsamlı kâr dağıtım ve vergi rehberi (TTK 509, 519, 610 & GVK 94/6-b)
Türk Ticaret Kanunu ve vergi mevzuatı hükümleri gereğince şirketlerde kâr dağıtımı belirli bir sıraya ve emredici yasal kurallara bağlıdır. Sıra atlandığında veya eksik yedek akçe ayrıldığında alınan genel kurul / ortaklar kurulu kararları hukuken sakatlanır (TTK 509).
- Net dönem kârından başlama (TTK 509/2 & 608/1): Dağıtım tablosu hiçbir zaman brüt ticari kârdan başlamaz; kurumlar vergisi (ve varsa diğer yasal karşılıklar) düşüldükten sonraki 590 hesap bakiyesinden başlar.
- Geçmiş yıl zararları mahsubu: Bilanço geçmiş yıl zararları (580 hesap) kapatılmadan kâr dağıtımı yapılamaz ve yedek akçe ayrılamaz.
- I. tertip genel kanuni yedek akçe (TTK 519/1): Kalan kârın %5’i, ödenmiş sermayenin %20’sine ulaşıncaya kadar genel kanuni yedek akçeye ayrılır. Bu tavan kümülatiftir; önceki yıllardan bakiye varsa tavana kadar olan fark ayrılır.
- II. tertip genel kanuni yedek akçe (TTK 519/2-c): Pay sahiplerine ödenmiş sermayenin %5’i (I. temettü) oranında pay ayrıldıktan sonra, dağıtılmasına karar verilen tutarın onda biri (%10’u) ikinci tertip kanuni yedek akçeye eklenir.
- Limited şirketler için geçerlilik (TTK 610): TTK 610. maddesi 514–527. maddeleri limited şirketlere de teşmil ettiğinden, II. tertip yedek akçe ve %5 sermaye eşiği limited şirketlerde de zorunludur.
- Holding şirket istisnası (TTK 519/4): Başlıca amacı işletmelere iştirak etmek olan holding şirketlerde II. tertip yedek akçe ayrılmaz.
- Güncel stopaj oranı (%15): 21 Aralık 2024 tarihli ve 9286 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile kâr dağıtım stopaj oranı 22 Aralık 2024 tarihinden itibaren %15 olarak belirlenmiştir.
- Tam mükellef kurum ortağa dağıtımda sıfır stopaj: Şirket ortağı başka bir tam mükellef şirket ise KVK Md. 5/1-a iştirak kazancı istisnası uyarınca stopaj (%0) kesilmez.
- Gerçek kişi beyannamesi & vergi iadesi (GVK 22/3): Temettünün yarısı istisnadır. Kalan tutar beyan haddini (2026: 400.000 TL) aşarsa beyan edilir ve şirkette kesilen %15 stopajın %100’ü mahsup edilir. Hesaplanan vergi stopajdan düşükse aradaki fark nakit/mahsup iade alınır.
- Kâr payı avansı dağıtımı (TTK 509/3): Halka açık olmayan anonim ve limited şirketler, genel kurul kararıyla yönetim organına yetki vererek ara dönem kârları üzerinden avans kâr payı dağıtabilir. Avans dağıtımında da %15 stopaj uygulanır.
- Enflasyon muhasebesi kârları (VUK Mük. 298/A): 2023 ve sonrası bilançolarda enflasyon düzeltmesi sonucu oluşan kâr yedeklerinin sermayeye ilavesi vergisizdir; ancak nakden dağıtılması halinde dağıtılan tutarın niteliğine göre kurumlar vergisi ve stopaj yükümlülükleri doğabilir.
Kâr dağıtımı, stopaj ve muhasebe kayıtları hakkında sıkça sorulan sorular
2026 yılında kâr dağıtımında stopaj oranı kaçtır?
21 Aralık 2024 tarihli ve 9286 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile kâr dağıtımı stopaj oranı 22 Aralık 2024 tarihinden itibaren %15 olarak uygulanmaktadır. Tam mükellef kurum ortaklara (tüzel kişi şirket ortaklarına) yapılan kâr dağıtımında KVK Md. 5/1-a iştirak kazancı istisnası nedeniyle stopaj (%0) kesilmez.
Kâr dağıtımında MUHSGK (Muhtasar) beyannamesinde hangi kod kullanılır?
Kâr dağıtımı stopajı, dağıtımın (nakden veya hesaben ödemenin) yapıldığı ayı takip eden ayın 26. günü akşamına kadar Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi (MUHSGK) ile beyan edilir. Kullanılan vergi kodu: Tam mükellef gerçek kişiler için 061 (GVK 94/6-b-i), dar mükellefler için ise 062 kodudur.
Huzur hakkı ödemesinde SGK primi ve Muhtasar kodları nasıldır?
5510 sayılı Kanun Md. 53 uyarınca limited şirket müdürleri ve anonim şirket yönetim kurulu üyesi ortakları kendi şirketlerinde 4/b (Bağ-Kur) sigortalısı oldukları için şirketlerinden aldıkları huzur hakkından SGK işçi ve işveren primi kesilmez. Yalnızca gelir vergisi (MUHSGK Kod 012 veya 011) ve binde 7,59 damga vergisi (Kod 302) kesilir.
I. ve II. tertip genel kanuni yedek akçe nasıl hesaplanır?
TTK 519/1 uyarınca I. tertip yedek akçe; net dönem kârından geçmiş yıl zararları düşüldükten sonra kalan kârın %5’idir ve ödenmiş sermayenin %20’sine ulaşıncaya kadar ayrılır. TTK 519/2-c uyarınca II. tertip yedek akçe ise; pay sahiplerine sermayenin %5’i (I. temettü) ödendikten sonra fiilen dağıtılan tutarın %10’udur. TTK 519/4 gereğince holding şirketlerde II. tertip ayrılmaz.
Kâr payı dağıtımının muhasebe kaydı hangi hesaplarla yapılır?
Genel kurul kararında: Borç 570 Geçmiş Yıllar Kârları, Alacak 540 Yasal Yedekler, Alacak 542 Olağanüstü Yedekler, Alacak 331 Ortaklara Borçlar şeklinde tahakkuk ettirilir. Fiili kâr payı ödemesinde ise: Borç 331 Ortaklara Borçlar, Alacak 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar (%15 Temettü Stopajı), Alacak 102 Bankalar (Net Ödeme) kaydı yapılır.
Gerçek kişi ortağın kâr payı için yıllık beyanname vermesi gerekir mi ve vergi iadesi çıkar mı?
GVK 22/3 maddesi uyarınca tam mükellef kurumlardan elde edilen kâr paylarının yarısı (%50’si) gelir vergisinden istisnadır. Kalan tutar yıllık beyan sınırını (2026 için 400.000 TL, 2025 için 330.000 TL) aşarsa beyanname verilir. Şirket bünyesinde kesilen %15 stopajın TAMAMI (%100’ü) beyannamede mahsup edilir. Şahsi vergi dilimi stopajdan düşük kalırsa aradaki fark devlete ek ödeme yerine vergi dairesinden NAKİT veya MAHSUP İADE olarak geri alınır!
Kâr payı avansı (avans temettü) dağıtılabilir mi?
Evet. 6102 sayılı TTK’nın 509/3 maddesi ve Gümrük ve Ticaret Bakanlığı Tebliği uyarınca, şirketlerin genel kurulları yönetim organına yetki vererek ara dönem finansal tablolarına göre hesaplanan kârdan avans kâr payı dağıtabilir. Avans kâr payı dağıtımında da %15 stopaj uygulanır.
Şirket türleri arasında karşılaştırma yapmak ister misiniz?
Şahıs şirketi vs limited vs anonim şirket vergi yükü karşılaştırması ve kuruluş sihirbazımızı deneyin.