GVK 103 · KVK 32 · GVK 22/3 Kâr Payı İstisnası
Vergi Karşılaştırma (Şahıs vs Limited / A.Ş.)
Şahıs şirketi ile Limited / Anonim şirket arasındaki net vergi yükü farkını; kâr dağıtım stopajı, GVK 22/3 kâr payı istisnası ve huzur hakkı parametreleriyle anında analiz edin.
Bu kazanç düzeyinde Şahıs Şirketi kurarak yıllık 65.875 TL daha az vergi ödersiniz. Kazancınız henüz kurumlar vergisi + kâr dağıtım stopajı toplam yükünü aşmadığından, şahıs şirketi düşük maliyet ve pratiklikle öne çıkar.
Şahıs Şirketi
Gelir Vergisi (GVK 103)Limited / Anonim Şirket
Kurumlar Vergisi (KVK 32)Adım adım hesaplama ve mevzuat dökümü
| Hesaplama kalemi | Şahıs şirketi | Sermaye şirketi (LTD / A.Ş.) | Açıklama & mevzuat |
|---|---|---|---|
| Vergi öncesi brüt kazanç | 1.500.000 TL | 1.500.000 TL | Yıllık faaliyet sonucu ticari bilanço kârı |
| Gider yazılan huzur hakkı | — | 0 TL | Şirket yöneticisine bordro ile ödenen brüt tutar |
| Huzur hakkı stopajı & damga | — | 0 TL | GVK 103 ücret tarifesi kesintisi |
| Vergi matrahı | 1.500.000 TL | 1.500.000 TL | Gelir vergisi ve kurumlar vergisi matrahları |
| Kurumlar vergisi (%25) | — | 375.000 TL | 5520 sayılı KVK Md. 32 uyarınca kurum kazancı |
| Kâr dağıtım stopajı (%10) | — | 112.500 TL | GVK 94/6-b-i gereğince temettü stopajı |
| Ortak gelir vergisi beyannamesi | — | 8.375 TL | GVK 22/3 %50 istisna ve stopaj mahsubu sonrası |
| Gelir vergisi (şahıs) | 430.000 TL | — | 193 sayılı GVK 103 artan oranlı dilimler (%15-%40) |
| Toplam vergi yükü | 430.000 TL | 495.875 TL | Şirket ve ortak adına devlete ödenen tüm vergiler |
| Ortakların eline geçen net | 1.070.000 TL | 1.004.125 TL | Vergiler sonrası tasarruf edilebilir net kazanç |
Sıkça sorulan sorular
Şahıs şirketi mi yoksa Limited şirket mi daha avantajlı?
Yıllık kazanç düşükken (özellikle %15 ve %20 dilimlerinde) şahıs şirketi kuruluş ve tasfiye kolaylığı ile avantajlıdır. Ancak kazanç arttıkça gelir vergisi %40’a kadar çıkar. Limited şirketlerde kurumlar vergisi oranı sabit %25 olduğundan ve kâr dağıtımında %50 istisna uygulandığından yüksek ciroda sermaye şirketleri belirgin vergi avantajı sağlar.
Kâr dağıtımında uygulanan %50 istisna nedir?
Gelir Vergisi Kanunu 22/2-3 maddesi uyarınca tam mükellef kurumlardan elde edilen kâr paylarının yarısı (%50) gelir vergisinden istisnadır. Kalan tutar yıllık beyan sınırını (2025 için 330.000 TL, 2026 için 400.000 TL) aşarsa şahsi beyannameye dahil edilir ve şirketin kestiği stopajın tamamı mahsup edilir.
Huzur hakkı ödemesi şirkete vergi avantajı sağlar mı?
Evet. Şirket müdür ve ortaklarına ödenen huzur hakkı brüt tutarı kurumlar vergisi matrahından gider olarak indirilir. Ücret vergi tarifesinin ilk basamakları (%15 ve %20), %25 kurumlar vergisinden daha düşük olduğu için doğru planlanmış huzur hakkı toplam vergi yükünü kayda değer ölçüde düşürür.
Genç girişimci istisnasının karşılaştırmaya etkisi nedir?
29 yaşını doldurmamış ve ilk defa şahıs şirketi kuran girişimciler 3 vergilendirme dönemi boyunca 2025 için 330.000 TL, 2026 için 400.000 TL kazanç istisnasından yararlanır. Bu istisna şahıs şirketinin ilk yıllarında başlangıç vergisini sıfırlayarak büyük avantaj yaratır.