Sosyal İçerik Üreticiliği ve Mobil Uygulama Vergi İstisnası
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'na eklenen Mükerrer 20/B maddesi ile internet ortamında sosyal içerik üreticiliği yapanlar ile mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişilere önemli bir vergi kolaylığı getirilmiştir. Bu düzenleme sayesinde içerik üreticileri şirket kurma ve defter tutma zorunluluğu olmadan yalnızca banka tevkifatı ile vergilendirilmektedir.
Sosyal İçerik Üreticiliği İstisnası Nedir?
Sosyal içerik üreticiliği vergi istisnası, YouTube, Instagram, TikTok ve Twitch gibi platformlardan reklam, sponsorluk ve bağış geliri elde edenler ile mobil uygulama yazılımcılarının gelirlerinin Gelir Vergisi 4. gelir dilimine kadar sadece %15 banka stopajı kesilerek vergiden muaf tutulmasıdır. Bu mükellefler KDV beyannamesi ve muhtasar vermek zorunda değildir.
İstisnadan yararlanma koşulları şu şekilde belirlenmiştir:
- İkametgahın bulunduğu yerdeki vergi dairesinden 'İstisna Belgesi' alınması.
- Türkiye'de kurulu bankalarda münhasıran bu gelirlerin tahsili için özel bir hesap açtırılması.
- Tüm hasılatın (reklam, abonelik, sponsorluk, canlı yayın bağışları) istisna hesabına yatırılması.
- Yıllık toplam gelirin GVK 103. maddede yer alan dördüncü gelir dilimi tavanını aşmaması.
İstisna Şartları ve Kazanç Sınırı Ne Kadardır?
Mükerrer 20/B maddesi kapsamında olan faaliyetler ile istisna şartları aşağıdaki tabloda özetlenmiştir:
| Faaliyet Alanı | Kapsanan Gelir Türleri | Uygulanan Kesinti | Beyanname Durumu |
|---|---|---|---|
| Sosyal Medya İçerik Üreticiliği | YouTube AdSense, sponsorluk, ürün tanıtımı, bağış | %15 Banka Kesintisi | Yıllık had aşılmadıkça beyanname verilmez |
| Mobil Uygulama Geliştiriciliği | Google Play, App Store satışları, uygulama içi reklam | %15 Banka Kesintisi | KDV ve Muhtasar mükellefiyeti doğmaz |
| İstisna Haddi Aşımı | Dördüncü gelir dilimini aşan kazançlar | Yıllık gelir vergisi tarifesi | Aşan kısım için yıllık beyanname verilir |
İçerik Üreticileri İçin Bağkur Zorunlu mudur?
İstisnadan yararlanan içerik üreticilerinin dikkat etmesi gereken önemli hukuki noktalar bulunmaktadır.
- Banka, hesaba yatan her brüt tutar üzerinden anında %15 oranında vergi tevkifatı yapar ve Maliye'ye aktarır.
- Başka bir işyerinde 4/a sigortalı çalışmayan üreticiler 5510 sayılı Kanun uyarınca zorunlu Bağkur kapsamına girer.
- Hesaba gelen gelirlerin istisna dışı ticari faaliyetlerle karıştırılmaması şarttır.
Sosyal medya gelirlerinizin net tutarlarını hesaplamak için mali araçlar ve gelir hesaplama sayfamızı inceleyebilir, resmi tebliğ metinlerine Gelir İdaresi Başkanlığı üzerinden ulaşabilirsiniz. Ayrıca genç girişimciler için sağlanan diğer avantajlar için vergiye uyumlu mükellef rehberi içeriğimize göz atabilirsiniz.
Yazan: Yavuz Selim Kılıç, SMMM
Bozüyük / Bilecik’te serbest muhasebeci mali müşavir. Muhasebe, vergi, SGK bordrolama ve şirket kuruluşu alanlarında çalışıyor; bu sitede güncel mevzuat rehberleri ile meslektaşlar ve mükellefler için ücretsiz araçlar yayımlıyor.
Hakkımda ve iletişim →İlgili Yazılar
- Mobil e-Arşiv Fatura Kesme Uygulaması EarsivGo Rehberi GİB portalına doğrudan bağlanan iOS ve Android mobil e-Arşiv fatura kesme asistanı EarsivGo özellikl…
- Geçici Vergi Nedir, Nasıl Hesaplanır? 2026 Rehberi Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin üçer aylık dönemler halinde ödediği geçici vergi hesaplama…
- İade Faturası Muhasebe Kaydı Nasıl Yapılır? Satıştan iade ve alıştan iade faturalarının 610, 153 ve 391 hesaplar kullanılarak 213 sayılı VUK ve …
Sık Sorulan Sorular
Sosyal medya vergi istisnasında şirket kurmak gerekir mi?
Hayır, GVK Mükerrer 20/B maddesi kapsamında istisna belgesi alan üreticiler şirket kurmak, fatura kesmek ve defter tutmak zorunda değildir.
İstisna kapsamında banka ne kadar kesinti yapar?
Türkiye'de açılan özel istisna hesabına yatan tüm hasılat üzerinden bankalar otomatik olarak %15 oranında stopaj kesintisi yapar.
YouTube gelirleri için Bağkur primi ödemek zorunlu mu?
Başka bir işyerinde 4/a sigortalı çalışmayan içerik üreticileri, istisna belgesi aldıklarında 5510 sayılı Kanun kapsamında Bağkur (4/b) tescili yaptırmakla yükümlüdür.
Yıllık gelir istisna sınırını aşarsa ne olur?
GVK 103. maddedeki dördüncü gelir dilimi aşılırsa istisna hakkı tüm yıl için kaybolur; mükellefin yıllık gelir vergisi beyannamesi vererek genel hükümlere göre vergilendirilmesi gerekir.