Personel Maaş Tahakkuku ve Bordro Muhasebe Kaydı Rehberi

Personel maaş tahakkuku ve bordro muhasebe kaydı, çalışanların hak ettiği brüt ücretin ve yasal kesintilerin mevzuata uygun hesaplanıp Tekdüzen Hesap Planına kaydedilmesidir. Bu kayıtla personele ödenecek net tutar belirlenir. Devlete ödenecek vergi ve sigorta borçları yasal defterlere intikal eder.

Her ayın son gününde düzenlenen ücret bordrosu, işletmenin personel maliyetini tam ve doğru biçimde yansıtır. Bordro parametrelerini hesaplamak ve net ücreti görmek için sitemizdeki Mali Hesaplama Araçları sayfasını inceleyebilirsiniz. Çıkış yapan personelin tazminatları için kıdem ve ihbar tazminatı muhasebe kaydı rehberimize başvurabilirsiniz. Geciken primler için ise ödenmeyen SGK primlerinin muhasebe kaydı yazımızı inceleyebilirsiniz.

Personel maaş tahakkuku nedir ve neden yapılır?

Personel maaş tahakkuku, ay boyunca çalışan personelin hak ettiği ücret ile işverenin yasal maliyetlerinin giderleşmesidir. Muhasebede dönemsellik ilkesi esastır. Bu sebeple Ocak ayına ait personel gideri mutlaka Ocak ayı yevmiye defterine kaydedilmelidir. Ödemeyi bir sonraki ay bankadan yapmak bu kuralı değiştirmez.

Tahakkuk kaydını vaktinde girmeyen işletmeler geçici vergi dönemlerinde personel maliyetini eksik gösterir. Bu eksiklik dönem kârını suni biçimde yükselterek fazladan kurumlar vergisi doğurur. Yasal defterlerin gerçeğe uygun tutulması Türk Ticaret Kanunu açısından da zorunludur.

Bordro muhasebe kaydında hangi hesaplar kullanılır?

Personel bordrosunu ve ücret tahakkuk kaydını yevmiye defterine aktarırken Tekdüzen Hesap Planına göre borç ve alacak taraflarında şu temel hesap kodlarını kullanırız.

• 770 / 760 / 720: Personelin çalıştığı bölüme göre brüt ücret, SGK işveren payı ve işveren işsizlik payını doğrudan gider hesabının borcuna kaydederiz.
• 335 Personele Borçlar: Yasal kesintiler çıktıktan sonra çalışana fiilen ödenecek net ücreti bu hesabın alacağına işleriz.
• 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar: Ücretten kesilen gelir vergisi ve damga vergisi borçlarını bu hesabın alacak sütununda takip ederiz.
• 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri: SGK işçi hissesi, işveren hissesi ve işsizlik sigortası paylarının toplamını bu hesaba alacak yazarız.

Bu hesaplar vasıtasıyla işverenin katlandığı toplam bordro maliyeti eksiksiz ve şeffaf biçimde yansır.

Bordro tahakkukunda nelere dikkat edilmelidir?

Uygulamada bordro kayıtları yaparken sık karşılaştığımız hataların önüne geçmek için şu hususlara özen göstermelisiniz.

1. Asgari ücrete kadar olan kazançlar için gelir ve damga vergisi istisnasını bordro programında hatasız tanımlamalısınız.
2. Personele yapacağınız net maaş ödemelerini yasa gereği kesinlikle banka kanalıyla 102 Bankalar hesabından aktarmalısınız.
3. Aylık Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesindeki prim tutarları ile muhasebe fişini kuruşu kuruşuna denk tutmalısınız.
4. İşveren SGK 5 puanlık hazine indirimini bordroda veya ödeme kaydı esnasında 602 Diğer Gelirler hesabına almalısınız.

SGK prim oranları ve tavan tutarlarını Sosyal Güvenlik Kurumu tebliğ eder. Vergi tarifelerini ise Gelir İdaresi Başkanlığı her yıl resmi bültenlerle duyurur.

Örnek kayıt ile personel maaş tahakkuku nasıl yapılır?

Örnek kayıt uygulamasında, 2026 yılı asgari ücreti üzerinden tek bir personel için hazırladığımız yevmiye maddesi aşağıdadır. Bu hesaplamada asgari ücret vergi istisnası eksiksiz yansıtılmıştır. Bu nedenle ödenecek gelir vergisi ve damga vergisi tutarları sıfır çıkmaktadır.

Tahakkuk kaydının ardından net ücreti çalışanın banka hesabına aktardığımızda 335 borçlu ve 102 Bankalar hesabını alacaklı yaparak personelin bakiyesini kapatırız.

Bordro işlemlerinde sık yapılan hatalar nelerdir?

Bordro kayıtlarında en sık yapılan hata, SGK tavanını aşan kazançların prime tabi tutulmasında matrah kontrolünün unutulmasıdır. Yüksek ücretli personelde tavanı aşan tutarlardan yalnızca gelir ve damga vergisi kesintisi yapmalısınız. Ayrıca birden fazla işyerinde aynı anda çalışan işçiler için asgari ücret istisnasını yalnızca tek bir işveren uygulayabilir. İki şirkette birden istisna uygulamak vergi dairesi nezdinde ceza doğurur.

Ay içinde personele ödenen avanslar 196 Personel Avansları hesabından mahsup edilmelidir. Mahsubun yapılmaması mükerrer ödemelere yol açar. İşletmeler Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini onaylamadan önce tahakkuk fişleri ile bordro icmallerini mutlaka karşılaştırmalıdır.